Kedves Mindenki!
Biztos ismeritek a kulonbozeti adozast, amikor
pl. egy gepjarmukereskedo ugy ad es vesz, hogy
csak az arrest AFAzza le.
Erdekelene, hogy a karbantartasi koltsegekben szereplo AFAt levonhato adonak tekintitek-e. En nem talaltam erre vonatkozo tiltast, de hat nagy az APEH allatkertje...
Szia Zsolt!
Szerintem is jol van az ugy.
Talaltam egy jelenleg is hatalyos allasfoglalast:
*1997/41. APEH iranymutatas*
*Az afa-torveny XV. fejezeteben taglalt kulonbozet szerinti adozas szabalyai*
/(Afa torveny 62-64. §)/
Az altalanos forgalmi adorol szolo - tobbszor modositott - 1992. evi LXXIV. torveny (a tovabbiakban: afa-torveny) 1997-tol hatalyos XV. fejezetenek rendelkezesei ertelmeben a kulonbozet szerinti adozast valaszto adoalany az arres utani adozasra csak akkor jogosult, ha az afa-torveny 63. § (5) bekezdese szerint megfelelo nyilvantartassal egyertelmuen tudja igazolni a beszerzesre vonatkozo szigoritasokat. Ezek a kovetkezok:
- a beszerzes modja:
a vasarlas csak a 62. § (1) bekezdes /a)/, /b) /pontban meghatarozott "szallitoktol" tortenhet;
- a beszerzes celja:
tovabbertekesites;
- a beszerzes targya:
csak a 62. § (2) bekezdes 1. pontban meghatarozott termekek, ertelemszeruen kivetelek a 62. § (3) bekezdes szerinti termekek.
A fenti feltetelek egyuttes meglete eseten alkalmazhato csak az emlitett kulonleges adozasi mod. Ebbol adodik, hogy pl. arra a tovabbertekesitesi celu beszerzesre nem alkalmazhato az arresadozas, amelynel adozo adoalanytol tortenik a beszerzes.
Az afa-torveny 62. § (1) bekezdes /a) /pontjanak alkalmazasaban az alanyi adomentes vallalkozo ado fizetesere nem kotelezett szemelynek minosul, tehat ebben a korben torteno felvasarlas eseten alkalmazhato a kulonbozet szerinti adozas. Szinten igy kell elbiralni azt az esetet is, amikor az egyebkent afa-adoalany adoalanyisagan kivuli ugyletnek minosulo adasvetelt kot.
Hangsulyozando tovabba, hogy ha a felvasarlo adoalany a kulonbozet szerinti adozast valasztja is, a felteteleknek meg nem felelo beszerzesere, valamint minden egyeb olyan ertekesitesere, melynel a kulonbozet szerinti adozas valasztasa fel sem merulhet (pl. szolgaltatasnyujtasnal), az altalanos szabalyok az iranyadok.
A kulonbozet szerinti adozast valaszto adoalany termeszetesen tovabbra is elhet az altalanos szabalyok szerinti adolevonasi jogaval, illetve ervenyesitheti visszaigenylesi jogat. Az 1997. evtol hatalyos 62. § (3) bekezdesben szereplo elozetesen felszamitott ado levonasat tilto szabaly a kulonbozet szerinti adozas szabalyai szerint tovabbertekesitesi cellal beszerzett termek (aru) beszerzesi araban foglalt afara, illetve a termekimport eseten az arra kivetett afara ertelmezendo. (A "rezsikoltsegek" afaja az altalanos szabalyok szerint levonhato az adokotelezettsegbol.)
Ha a gazdalkodo nem el a kulonbozet szerinti adozas lehetosegevel, es ha rendelkezik a nevere szolo, az afa-torveny 35. §-a szerint adolevonasra jogosito dokumentummal, ugy az altalanos szabalyok szerint megilleti az adolevonasi jog. Ilyen esetekben a fizetendo ado alapja nem az arres, hanem a vevotol szarmazo ellenertek, es az ertekesites utan - ha nem nyugtaadas tortenik - a gazdalkodo a szamlaban (egyszerusitett szamlaban) az afa-tartalmat koteles feltuntetni. Az arukeszlet nem adoalanytol torteno beszerzese eseten a megfelelo bizonylatolasra a szamvitelrol szolo 1991. evi XVIII. torveny ertelmeben tovabbra is lehetoseg van.
A kulonbozet szerinti adozast alkalmazo adoalany a kovetkezo modszerrel kapja meg a fizetendo adojat.
Amennyiben a beszerzesi ara 100, a (brutto) eladasi ara 150, az ertekesitett termek pedig 25%-os adomertek ala tartozik, ugy a fizetendo afa osszege 10. [A brutto eladasi ar termeszetesen nem azt jelenti, hogy a felvasarlo afat terhelhet at, hanem csak azt, hogy a felvasarlonak - mivel afat kell fizetnie, amit nem ervenyesithet a vevoje fele - ugy kell kalkulalnia az arreset, hogy az afara az arresenek fedezetet kell nyujtania, igy annak osszege - bar nem afakent - de az eladasi ar resze. Az afa-torveny 63. § (1) bekezdese szerinti fizetendo ado szamitasakor a 62. § (2) bekezdes 4. pontja szerint az ilyen ertelemben "letisztitott" eladasi arat kell figyelembe venni.]
Az afa-torveny 63. § (4) bekezdese alapjan a kibocsatott szamlaban a kulonbozet szerinti adozast valaszto adoalany nem tuntethet fel adoosszeget, sem adomerteket. Ezzel kivanjuk biztositani, hogy az altaluk kibocsatott bizonylat meg veletlenul se jogositson adolevonasra.
Ezert a kulonbozet szerinti adozassal adozonak a szamlaban (egyszerusitett szamlaban) a termek azonosito adatain, a teljesites korulmenyein kivul csak az ertekesitesevel szerzett teljes koveteleset kell feltuntetni.
Az afa-torveny 63. § (5) bekezdeseben foglalt rendelkezes szerint az eloirt nyilvantartast ugy kell kialakitani - figyelemmel az adozas rendjerol szolo 1990. evi XCI. torveny 33. §-ara is -, hogy az a termek azonositasara, valamint az ado alapjanak es osszegenek megallapitasara es ellenorzesere alkalmas legyen. Ez egyben azt is jelenti, hogy ezen termekkorre elkulonitett nyilvantartast kell biztositani.
A hulladekok tovabbertekesitesi celu felvasarlasa eseten a kulonbozet szerinti adozasi mod alkalmazhato, hiszen - a korabbi szabalyozastol elteroen - a XV. fejezet szerinti adozasi lehetosegbol a 62. § (3) bekezdeseben a hulladek nincs kivetelkent emlitve. Szamos teruleten a gyartok gazdasagilag es jogilag elkulonult felvasarloktol szerzik be az alapanyag egy reszet. Ebben az esetben a felvasarlok oldalarol nezve megvalosul a tovabbertekesitesi cel, a termek oldalarol nezve pedig az eredeti allapotnak megfelelo ujra hasznosithatosag mint feltetel is teljesul.
Mukodo vallalkozasok eseteben a kulonbozet szerinti adozas 1997. januar 1-jetol torteno valasztasanak bejelentesere az adozas rendjerol szolo - tobbszor modositott - 1990. evi XCI. torveny (a tovabbiakban: Art.) 14. § (2) bekezdese ertelmeben 1996. december 31-ig volt lehetoseg. Ha ev kozben allaspontjat az adoalany megvaltoztatja [modositott torveny 64. § (2) bekezdes], azt 15 napon belul kell kozolnie.
(PM 62.709/1996., 62.765/1996. Forgalmi Ado foosztalya; AEE 1997/4.)
*A szakmai iranymutatasok felulvizsgalatakor megerositettek (2002. 01.01-tol.); AEE 2002/8
Udv: Pendzsi
_______________________________________________ Akta mailing list [EMAIL PROTECTED] http://openforum.hu/mailman/listinfo/akta
