Szia Andrea! Amit ossze tudtam szedni az az 5/1999 szamviteli kerdes es a 2003/52 adozasi kerdes. A kotelezo tovabbkepzesen az eloado felhivta a figyelmet arra, hogy az engedmenyezes targyi adomentes tevekenyseg, ezert a levonhato AFA-t az AFA torvény szerint aranyositani kell. (Pesten ezt kiemelten nezi az APEH, tudja, hogy rakenyszerulnek a korbetartozas miatt a vallalkozasok.) Nem kell aranyositani akkor, ha eseti jellegrol beszelunk, az eseti jelleget azonban nem definialja a torveny. De 2003/52 adozasi kerdesben mar egyszeri alkalommal a bevetel 15%-at meghalado ertek mar nem minosulhet esetinek. Csatolom a ket fenti kerdest, sajnos ekezetekkel.
Csorba Jozsef 5/1999. SZÁMVITELI KÉRDÉS Hogyan kell elszámolni, ha a követelésre jogosult vállalkozás meghatározott követelését, illetve követeléseit - megfelelő dokumentációk alátámasztásával (pl. szerződés, megállapodás) - pénzben történő fizetés helyett egy kötelezettjére (szállítójára) ruházza át? A fenti gazdasági esemény két jogügyletből tevődik össze. Az egyik a Ptk. 328-330. §-aiban szereplő engedményezés, a másik a beszámítás, amelyre a Ptk. 296-297. §-ai irányadóak. A számviteli elszámolás során - a tartalom elsődlegessége a formával szemben elv alapján - a követelés (követelések) adásvételét és azt követően - ha a Ptk. hivatkozott §-aiban szereplő feltételek teljesülnek - a követelés és kötelezettség beszámítását kell rögzíteni a bruttó elszámolás elvének betartásával. Az engedményezőnél - A követelés engedményezésekor az átruházott (3. féllel szembeni) követelés könyv szerinti értékének egyéb ráfordításokkal szembeni kivezetését (T 86-K 31) és az átruházott követelés engedményes által elismert értékének egyéb követelésként történő állományba vételét (T 3691-K 96) kell elszámolni. - A beszámítás során az engedményessel szemben fennálló szállítói kötelezettség könyv szerinti értékének kivezetését (T 44-K 3699) és az engedményessel szemben az engedményezés során keletkezett egyéb követelés könyv szerinti értékének kivezetését (T 3699 - K 3691), valamint a különbözet (a technikai számla egyenlegének) rendezését kell elszámolni (ha a szállítói kötelezettség > egyéb követelés: T 3699 és K 38 vagy K 98, illetve ha az egyéb követelés > szállítói kötelezettség: T 38 vagy T 88 és K 3699). Az engedményesnél - Az engedményezés során az engedményezővel szemben keletkező egyéb kötelezettséget kell nyilvántartásba venni az átvett (3. féllel szembeni) követelés engedményes által elismert értékével egyező összegben (T 365-K 44-47). (Ez az összeg eltérhet a 3. fél kötelezettségének értékétől, valamint az engedményező könyveiben szerepeltetett követelés értékétől.) - A beszámítás esetében az engedményezővel szemben keletkezett egyéb kötelezettség könyv szerinti értékének kivezetését (T 44-47-K 3699) és az engedményezővel szemben fennálló vevőkövetelés könyv szerinti értékének kivezetését (T 3699-K 31) kell elszámolni. A technikai számla egyenlegének rendezése vagy pénzeszközzel történik, vagy pedig elengedett követelésként, illetve elengedett kötelezettségként számolandó el a rendkívüli ráfordításokkal, illetve a rendkívüli bevételekkel szemben (ha az egyéb kötelezettség > vevőkövetelés: T 3699 és K 38 vagy K 98, illetve ha a vevőkövetelés > egyéb kötelezettség: T 38 vagy T 88 és K 3699). 2003/52. ADÓZÁSI KÉRDÉS az eseti jelleg értelmezése az áfa vonatkozásában (Áfa törvény 3. számú melléklet I. rész) Az Áfa törvény 3. számú melléklet I. része szerint nem lehet az áfa arányosítás során a levonási hányad számításakor a számlálóban és/vagy a nevezőben figyelembe venni az Áfa törvény 2. számú melléklet 6., 7. és 12. pontjaiban szabályozott szolgáltatások (pénzügyi szolgáltatás és kiegészítő szolgáltatásai így például a faktoringtevékenység, a hitelezői tagsági jogviszonyt kifejező vagyoni értékű jog átengedése például az értékpapír-átruházás, valamint az engedményezés és tartozásátvállalás) ellenértékét, továbbá a tárgyi eszköz értékesítés ellenértéket, ha azt az adóalany eseti jelleggel végzi. Az "eseti jelleg", illetve az "üzletszerűség" mint általános megfogalmazások majd minden jogterületen megtalálhatók, és csakis azért alkalmazzák ezeket, mert ha minden részletet megpróbálnának jogszabályban szabályozni, az egyrészt kivitelezhetetlen, másrészt igazságtalan és a jogszabályok szellemével ellentétes eredményre vezetne. Természetesen e fogalmakat is csak konkrét esetre vonatkoztatva lehet értelmezni. Ha például egy cég hatalmas bevételt produkál, de csak egyszeri követelésvásárlási ügyletet végez, akkor az üzletszerűnek minősíthető, ha például csakis erre a nagyszabású tranzakció lebonyolítására alapították. A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletének ide vonatkozó értelmezése szerint csakis az a követelésvásárlás pénzügyi szolgáltatás, amelyet nem eseti jelleggel, hanem rendszeresen végeznek. De még akár egyetlen tranzakciót is lehet áfa szempontból "rendszeresnek", azaz nem esetinek minősíteni, ha más tevékenységet nem végez az adóalany (például a követelést megvásárló) ilyen tevékenységre alakult vállalkozás. Az Áfa törvény szempontjából - mivel a 2. számú melléklet 6. pontja a szolgáltatási jegyzékszám alapján minősíti a pénzügyi szolgáltatásokat, nem a PSZÁF engedély alapján - a Felügyelet véleménye csak annyiban releváns, hogy a PSZÁF engedéllyel rendelkező adóalany tevékenysége nem tekinthető esetinek, ugyanakkor az engedéllyel nem rendelkező szóban forgó tevékenység is lehet e tekintetben rendszeres. Figyelemmel azonban egy nemzetközi bírósági ítéletre, az adóalany egyszeri, de az összes bevétel 15%-át meghaladó értékesítése már rendszeres tevékenységnek tekintendő. Az eseti jelleg megítélésére ugyanezen szempontok irányadóak a szóban forgó másik három nevesített tevékenységnél is. (PM 20.955/1/2002. Forgalmi adók és fogyasztói árkiegészítések főosztálya - APEH 12266438 Adónemek főosztálya, AEÉ 2003/4.) Sziasztok, sajnos meg nem fordult elo ezert kerek segitseget koveteles eladas kapcsan. Megtudja valaki irni nekem hogy hogyan mukodik ez, illetve hogyan bizonylatolhato a vevokovetelesunk eladasa masik cegnek? Nem beszamitasos, nem harom szereplos ugylet. Koszonom Andrea ____________________________________________________________________________ ___ Tanuljon nyelveket, szakmát levelező módszerrel! Angol és német kezdő tanfolyamainkon online házi feladat lehetőség. www.elo.hu/free _______________________________________________ akta mailing list [email protected] https://openforum.hu/mailman/listinfo/akta _____________ NOD32 1.1591 (20060610) Információ _____________ Az üzenetet a NOD32 antivirus system megvizsgálta. http://www.nod32.hu _______________________________________________ akta mailing list [email protected] https://openforum.hu/mailman/listinfo/akta
