N�ringsbetingade aktier skattefria Vinster p� andelar i dotterf�retag och andra n�ringsbetingade andelar blir skattefria. Samtidigt tas avdragsr�tten f�r f�rluster p� motsvarande v�rdepapper bort.
En kvittningsf�lla inf�rs f�r fastigheter. Fastigheter ska under en �verg�ngsperiod kunna k�pas ut till skattem�ssigt restv�rde utan uttagsbeskattning. De nya reglerna tr�der i kraft 1 juli 2003. Skattefria vinster och inte avdragsgilla f�rluster Vinster p� n�ringsbetingade andelar blir nu skattefria. Samtidigt tas avdragsr�tten f�r f�rluster p� s�dana v�rdepapper bort. Vinster p� kapitalplaceringsandelar kommer dock �ven forts�ttningsvis att beskattas. F�rluster p� kapitalplaceringsandelar �r liksom tidigare avdragsgilla i den s k kvittningsf�llan (f�r handelsbolag och handelsbolagsandelar g�ller kvoteringsreglerna som tidigare). I huvudsak samma regler ska �ven g�lla f�r n�ringsbetingade aktiebaserade del�garr�tter (t ex teckningsr�tter, delr�tter och optioner). N�ringsbetingade andelar De nya reglerna g�ller n�ringsbetingade andelar som innehas av svenska aktiebolag, svenska ekonomiska f�reningar och s�dana andra svenska juridiska personer som enligt g�llande r�tt kan ta emot utdelning p� n�ringsbetingade andelar skattefritt. I vissa fall g�ller f�rslagen �ven utl�ndska f�retag. Andelen r�knas som n�ringsbetingad om den �r onoterad, eller �garf�retaget har andelar med minst 10% av r�sterna, eller innehavet betingas av r�relse som bedrivs av �garf�retaget eller ett n�rst�ende f�retag. Idag r�knas andelen som n�ringsbetingad om r�stetalet �r minst 25%, eller om innehavet betingas av r�relse som bedrivs av �garf�retaget eller ett n�rst�ende f�retag. Med onoterade andelar menas andelar som inte �r marknadsnoterade. Med marknadsnoterade andelar menas del�garr�tter eller fordringsr�tter som �r noterade p� svensk eller utl�ndsk b�rs, eller som p� annat s�tt noteras p� marknadsm�ssiga villkor. Andelar i handelsbolag omfattas inte av de nya best�mmelserna. Ett�rsgr�ns f�r marknadsnoterade andelar Skattefriheten f�r kapitalvinster ska inte g�lla n�ringsbetingade marknadsnoterade andelar som innehafts kortare tid �n ett �r eller som upph�r att vara n�ringsbetingade under denna tid. Detsamma g�ller utdelning p� dessa andelar. Utdelning p� n�ringsbetingade andelar �r annars skattefri. F�rluster p� n�ringsbetingade marknadsnoterade andelar som innehafts kortare tid �n ett �r behandlas som f�rluster p� kapitalplaceringsandelar och hamnar i kvittningsf�llan. F�rluster vid avyttring av andelar inom en intressegemenskap �r dock aldrig avdragsgilla. Vid ber�kning av genomsnittligt anskaffningsv�rde ska anskaffningsv�rdet f�r n�ringsbetingade andelar som inte uppfyller ett�rskravet ber�knas separat. Ingen tidsgr�ns f�r onoterade andelar F�r onoterade andelar f�resl�s inget krav p� innehavstid f�r att vinster och utdelningar ska vara skattefria. F�rluster p� onoterade andelar blir d�rmed aldrig avdragsgilla. Avdragsbegr�nsningen flyttas fram ett �r Ifjol inf�rdes regler som inneb�r att kapitalf�rluster p� n�ringsbetingade andelar som intr�ffat 7 december 2001 eller senare, hamnar i den s k kvittningsf�llan. Denna avdragsbegr�nsning flyttas nu fram till 1 december 2002. Kapitalf�rluster p� n�ringsandelar som intr�ffat f�re dess f�r d�rmed dras av i sin helhet mot f�retagets samtliga int�kter. Regeln g�ller dock inte kapitalf�rluster som uppst�tt vid andelsbyten d�r s�ljaren som ers�ttning f�r sina andelar f�tt andelar i det k�pande f�retaget. Skalbolagsregler N�r kapitalvinstbeskattningen av n�ringsbetingade andelar avskaffas m�ste skalbolagsaff�rer inom bolagssektorn f�rhindras. Reglerna om skattefria kapitalvinster g�ller d�rf�r inte vid f�rs�ljning av skalbolag. Ett skalbolag definieras som ett f�retag som vid avyttringstillf�llet innehar kontanta medel, v�rdepapper och liknande som �verstiger halva ers�ttningen f�r bolagets andelar (j�mf�relsebeloppet). Skalbolagsdefinition: Likvida tillg�ngar > j�mf�relsebeloppet (J�mf�relsebeloppet = ers�ttningen / 2) Om f�retaget de senaste tv� �ren har anskaffat tillg�ngar som inte har n�got aff�rsm�ssigt samband med verksamheten, ska marknadsv�rdet av dessa r�knas som likvida tillg�ngar. Skalbolagsregeln g�ller �ven n�r den som s�ljer andelarna (eller n�gon n�rst�ende) direkt eller indirekt k�per tillbaka den �verv�gande delen av det s�lda f�retagets tillg�ngar inom tv� �r fr�n den dag d� andelarna s�ldes (�terk�psregeln). Regeln om skalbolag ska inte till�mpas i vissa undantagsfall, n�mligen om: en skalbolagsdeklaration uppr�ttas, de s�lda andelarna �r marknadsnoterade, avyttringen beror p� likvidation eller konkurs, �verl�telsen avser en minoritetspost, eller det finns s�rskilda sk�l. R�knas avyttringen av andelarna som en skalbolagsaff�r ska hela ers�ttningen kapitalvinstbeskattas. N�got omkostnadsbelopp f�r inte avr�knas. Avdragsf�rbud f�r vissa andra kapitalf�rluster F�r att avdragsf�rbudet f�r kapitalf�rluster inte ska kunna kringg�s genom avdrag f�r kapitalf�rluster p� andra typer av tillg�ngar, inf�rs begr�nsningar i r�tten till avdrag i vissa fall. Det g�ller bl a: Kapitalf�rluster p� fordringar p� f�retag i samma intressegemenskap. Kapitalf�rluster p� tillg�ngar som s�lts av ett handelsbolag som f�retaget har n�ringsbetingade andelar i. Kapitalf�rluster p� tillg�ngar eller f�rpliktelser d�r den underliggande tillg�ngen, direkt eller indirekt, �r en n�ringsbetingad andel eller aktiebaserad del�garr�tt. Kapitalf�rluster p� andelar i handelsbolag till den del f�rlusten motsvaras av v�rdenedg�ngar p� n�ringsbetingade andelar i handelsbolaget. Kapitalf�rluster p� fastigheter N�r kapitalvinster p� n�ringsbetingade andelar blir skattefria finns det risk f�r att systemet utnyttjas i spekulationssyfte. Bolaget A har ett dotterbolag, B, som �ger en fastighet. Om v�rdet p� fastigheten stiger kan A s�lja dotterbolagsaktierna utan beskattning. Sjunker v�rdet p� fastigheten kan B s�lja fastigheten och dra av f�rlusten. Fastigheter anv�nds ofta i spekulationssyfte och d�rf�r inf�rs en kvittningsf�lla f�r kapitalf�rluster p� fastigheter. Detta inneb�r att kapitalf�rluster p� fastigheter enbart f�r dras av mot kapitalvinster p� fastigheter. Om en kapitalf�rlust inte kan utnyttjas f�r den sparas f�r att kvittas mot kommande kapitalvinster p� fastigheter. Kvittningsf�llan ska dock inte g�lla f�r fastigheter som f�retaget de senaste tre �ren har anv�nt f�r produktions- eller kontors�ndam�l eller liknande i betydande omfattning. Med betydande omfattning menas ca 30% av fastighetens v�rde. Reglerna g�ller �ven bostadsr�tter. F�rpackade fastigheter F�r att f�rhindra att v�rdestegringar p� f�mansf�retagares privatbost�der blir skattefria pga att fastigheten �f�rpackats� i ett dotterf�retag, inf�rs en avskattningsregel. Denna inneb�r att om en f�mansf�retagare (eller n�gon n�rst�ende) till huvudsaklig del (75%) har anv�nt f�retagets eller dotterf�retagets fastighet som bostad n�gon g�ng under de senaste tre �ren, ska fastigheten skattas av om andelarna i f�retaget s�ljs. Fastigheten r�knas d� som s�ld och d�refter �terk�pt till ett pris motsvarande marknadsv�rdet. N�gon avskattning ska dock inte g�ras om andelarna i f�retaget �r marknadsnoterade eller om fastighetens marknadsv�rde understiger det skattem�ssiga v�rdet. Detsamma g�ller om �garen direkt eller indirekt beh�ller ett v�sentligt inflytande i det f�retag som �ger fastigheten. Avskattningsreglerna g�ller �ven bostadsr�tter. K�p ut fastigheten F�r att avskattningsreglerna inte ska sl� allt f�r h�rt ska det under en �verg�ngsperiod g� att k�pa ut fastigheter och bostadsr�tter till skattem�ssigt restv�rde utan uttagsbeskattning. Reglerna g�ller fastigheter och bostadsr�tter i f�mansf�retag om del�garen eller n�gon n�rst�ende har anv�nt fastigheten eller bostadsr�tten som privatbostad n�gon g�ng under de senaste tre �ren. F�rb�ttrande reparationer och underh�ll fr�n och med 2001 som bekostats av bolaget ska �terf�ras till beskattning vid utk�pet. Del�garen �vertar bolagets skattem�ssiga v�rde som anskaffningsutgift f�r fastigheten/bostadsr�tten. Dessa �verg�ngsregler g�ller om fastigheten avyttras senast 31 december 2004 till en fysisk person som �r del�gare i f�retaget och som �ven var del�gare i f�retaget 30 juni 2003. Skattefria uppskovsbelopp Beviljade uppskovsbelopp vid andelsbyten ska inte tas upp till beskattning n�r de mottagna andelarna avyttras, om kapitalvinsten vid avyttringen �r skattefri. Handelsbolags f�rs�ljningar omfattas dock inte av denna regel. Ikrafttr�dande De nya reglerna tr�der i kraft 1 juli 2003 och till�mpas p� avyttringar fr�n och med detta datum. Reglerna om utdelning g�ller utdelning som ska tas upp till beskattning inkomst�ret 2004 eller senare. /Conny Westh "Buy quality, cry once" -- Conny Westh, Verimentor AB, 070-752 22 51 [EMAIL PROTECTED], www.verimentor.se N�tverket f�r samverkande konsulter http://www.rfa.se --- Avs�ndare: http://cv.rfa.se/index.php/[EMAIL PROTECTED] Sponsor: KruxCMS - publiceringssystemet i ropet http://cms.kreawit.se
