Kedves Gabor! > Evvegen a meg be nem folyt (decemberi) osszeget el kell > viszont hatarolni ugye? 91 -be konyvelodik? (gondolom attol > er tamogatas nem a 96 - ba megy) Ez az ipa miatt nem mindegy...
Imhol egy PM allasfoglalas. Szerintem hibas, de most faradt vagyok ahhoz, hogy izekre szedjem. 31/1997. Számviteli kérdés Hogyan történik a gyógyszerár-támogatások számviteli elszámolása, különös tekintettel a helyi iparűzési adó alapjára, illetőleg a társasági adó reprezentációs költséggel összefüggő korrekciójára? A számviteli előírások szerint a gyógyszertárnál elszámolt társadalombiztosítási támogatást a gyógyszertár könyveiben az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni [számvitelről szóló 1991. évi XVIII. törvény 45. § (1)-(2)], függetlenül a könyvvezetés módszerétől. A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 39. §-ának (1) bekezdése szerint a helyi iparűzési adó alapja az értékesített termék, illetőleg végzett szolgáltatás nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével és az alvállalkozói teljesítmények értékével. A hivatkozott törvény vonatkozásában általános esetként - a hitelintézetekre, a biztosítókra stb. más definíció vonatkozik - nettó árbevétel (52. § 22. pont) alatt - a számviteli törvényben meghatározott értékesítés nettó árbevételét, továbbá - a kapott kamatok és kamatjellegű bevételek együttes összegét kell érteni. A számviteli törvény rendelkezései szerint - az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a teljesítés időszakában a naptári évben értékesített termékek, anyagok, áruk és teljesített szolgáltatások árkiegészí- téssel és felárral növelt, fogyasztási adóval, engedményekkel csökkentett - általános forgalmi adót nem tartalmazó - ellenértékét, - az eladott áruk beszerzési értéke a változatlan formában eladott anyagok, áruk, illetve az áruk leltározási hiányainak, többleteinek beszerzési (csökkentett beszerzési) értékét foglalja magában, - az alvállalkozói teljesítmény a továbbszámlázott alvállalkozói teljesítmények értékét foglalja magában. Mindezek alapján megállapítható, hogy az iparűzési adó alapjának meghatározásakor a társadalombiztosítástól kapott gyógyszerár-támogatást is számításba kell venni. A társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 4. §-ának 31. pontja szerint reprezentációs költségnek minősül az üzleti vendéglátás keretében biztosított étel, ital és az ezen felül nyújtott szolgáltatás, az üzleti ajándék, továbbá az állami ünnepekhez, évfordulókhoz és társadalmi eseményekhez kapcsolódó munkahelyi megemlékezésen, a taggyűlésen, közgyűlésen, igazgatósági, felügyelőbizottsági értekezleten felmerülő költségek, általános forgalmi adó és személyi jövedelemadó nélkül. A hivatkozott törvény 8. § (1) bekezdése k) pontja szerint az adózás előtti eredményt az adóalap számításakor növeli a természetbeni juttatásként személyi jövedelemadóval nem adózott reprezentációs költségnek az árbevétel 0,5 százalékát meghaladó része. A TaO-tv. szempontjából árbevételnek (4. § 4. pont) számít általános esetben - hitelintézeteknél, biztosítóknál stb. más a szabály - a számviteli törvény szerinti értékesítés nettó árbevétele. A meghatározásból látszik, hogy a reprezentációs költség korlátjának számító árbevétel részének kell tekinteni a gyógyszerár-támogatás összegét is. [1991. évi XVIII törvény 45. § (1), (2) , 1990. évi C. tv. 39. §(1) , 52. § 22. 1996. évi LXXXI. tv. 4. §4., 31., 8. § (1) k) ] ________________________________________ Ruszin Zsolt FairConto _______________________________________________ Akta maillist - [EMAIL PROTECTED] http://www.irisz.hu/mailman/listinfo/akta
