Judith <[EMAIL PROTECTED]> 2006.07.24. 09:19:20 +2h-kor írta:
Eloszor a helyesitest konyveled le a megfelelo 5-8-9 szamlaosztalyban majd utana kell csak megallapitani a Ta-t Meg kell meg nezni a szampolban hogy jelentos e vagy sem?? Meg kell meg nezni hogy ipat nem kell e miatta helyesbiteni??!! na es az osszes konyvelesek utan megy bele az eredmenytartalekba Ehhez egy kis segitseg ** 40/2005. Szamviteli kerdes A tarsasag onellenorzes kereteben megallapitotta, hogy 2003-ban es 2004-ben nem a szamviteli eloirasoknak megfeleloen jartak el. Ezert a tarsasag a helytelen adatokat modositotta. A feltart hibak es hibahatasok egyuttes osszege nem haladja meg a jelentos osszegu hiba szamviteli politikaban meghatarozott ertekhatarat. Hol kell az eredmenykimutatasban szerepeltetni az onellenorzes soran megallapitott es bevallott tarsasagi adohianyt, illetve adotobbletet? A szamvitelrol szolo 2000. evi C. torveny (a tovabbiakban: szamviteli torveny) 3. §-anak (3) bekezdese tartalmazza az ellenorzessel kapcsolatos legfontosabb fogalmakat. Igy az ellenorzes megallapitasa fogalom az ellenorzes soran feltart - eszkozoket, forrasokat, eredmenyt, sajat toket erinto - hibak es hibahatasok rogziteset jelenti. A hibak es hibahatasok a beszamoloval lezart uzleti evvel (evekkel) kapcsolatosak, a hatalyos jogszabalyi eloirasok nem vagy nem megfelelo alkalmazasabol, helytelen ertelmezesebol, vagy nem megengedett, tiltott cselekmeny elkovetesebol szarmaznak. Az ellenorzes megallapitasait a folyamatos konyveles kereteben kell konyvelni, elszamolni, altalaban a hibas tetel stornirozasaval, a helyes tetel torvenyi eloirasoknak megfelelo konyvelesevel. Az ellenorzes megallapitasainak konyvelesevel teljesul a beszamoloval szembeni alapveto kovetelmeny, hogy a beszamolo a gazdalkodo vagyoni, penzugyi es jovedelmi helyzeterol megbizhato es valos osszkepet mutasson. Ehhez az is szukseges, ha jelentos osszegu a hiba, akkor a szamviteli torveny 19. §-anak (3) bekezdese szerint a merleg es az eredmenykimutatas minden tetelenel az elozo ev adatai mellett be kell mutatni a hibak es hibahatasok miatt modositott teteleket (kozepso oszlop), azok nem kepezik reszet az eredmenykimutatas targyevi adatainak. Ha nem jelentos osszegu a hiba, akkor az ellenorzes megallapitasainak konyvelt adatai is a targyevi adatok kozott szerepelnek, a szamviteli torveny 71. §-anak (3) bekezdese alapjan az ellenorzes altal megallapitott nem jelentos osszegu hibak eredmenyre gyakorolt hatasat az eredmenykimutatas megfelelo targyevi adatai tartalmazzak. A kerdes szerint a tarsasagnal nem jelentos osszegu a hiba. A hiba es hibahatasok eredmenyt erinto osszegeit a megfelelo bevetel-, illetve koltseg-, raforditasszamlakra kell konyvelni, es ennek megfeleloen szerepelnek a targyev adataival az eredmenykimutatas megfelelo soraiban. Az ellenorzes megallapitasai az elozo ev(ek)et erintettek. Ebbol kovetkezoen az elozo ev(ek) adobevallasait (az adott esetben a tarsasagi adobevallast) is helyesbiteni kell (az adott esetben onellenorzes kereteben). Az adobevallas helyesbitesevel vagy adofizetesi kotelezettseget (adohiany miatt), vagy adotobbletet (kovetelest az adohatosaggal szemben) allapitanak meg, amelyet konyvelni es penzugyileg kulon is rendezni kell. Mivel a tarsasagi adot eredmenyezo (kivalto) tetelek az eredmenykimutatas targyevi adatai kozott szerepelnek, az elozo evvel (evekkel) kapcsolatos adofizetesi korrekciot is az eredmenykimutatas targyevi adofizetesi kotelezettseg soraban (a targyevi tarsasagi adoval osszevontan) kell kimutatni. A leirtakbol kovetkezik, hogy az eredmenykimutatas adofizetesi kotelezettseg soraban a targyevi adobevallasban szereplo tarsasagi adotol eltero osszeget kell beallitani akkor, ha az elozo evvel (evekkel) kapcsolatos nem jelentos osszegu hibaknak tarsasagiado-vonzata van. Az elteres osszege az ev kozben adott (on)ellenorzeshez kapcsolodo bevallas(ok)ban szereplo tarsasagi adok osszevont ertekevel egyezik meg, nem jelentos osszegu hibak eseten. Az elobbiek a tarsasagi adorol es osztalekadorol szolo 1996. evi LXXXI. torveny 7. §-a (1) bekezdesenek u) pontja, illetve 8. §-a (1) bekezdesenek p) pontja eloirasaval is osszefuggnek: - az adozas elotti eredmenyt csokkenti az adoellenorzes, az onellenorzes soran megallapitott adoevi bevetelkent vagy aktivalt sajat teljesitmeny novekedesekent elszamolt osszeg, - az adozas elotti eredmenyt noveli az adoellenorzes, az onellenorzes soran megallapitott, adoevi koltsegkent, raforditaskent vagy aktivalt sajat teljesitmeny csokkentesekent elszamolt osszeg. A hivatkozott korrekciokkal a targyevi adozas elotti eredmeny nem tartalmazza a targyevben az elozo evek nem jelentos osszegu hibai miatti eredmenyt modosito teteleket, es igy az adofizetesi kotelezettseget a targyevi adatok alapjan kell megallapitani. Az eredmenykimutatas adofizetesi kotelezettseg soraban az igy megallapitott targyevi adoval egyutt kell szerepeltetni a nem jelentos osszegu hibak miatti - ev kozben mar bevallott - tarsasagi adot is, jellegenek megfeleloen, ado-hiany eseten novelo, adotobblet eseten csokkento tetelkent. A leirtakbol kovetkezik: nem jelentos hiba eseten az uzleti ev (peldaul a 2004. ev) tarsasagi adobevallasaban szereplo fizetendo tarsasagi ado nem egyezik meg az uzleti evre vonatkozo (2004. evi) beszamolo eredmenykimutatasaban, az adofizetesi kotelezettseg sorban beallitott tarsasagi adoval. [2000. evi C. torveny 3. § (3), 71. § (3), 1996. evi LXXXI. torveny 7. § (1) u), 8. § (1) p)] > > Sziasztok:) > > Bocsi, de megint 0529:) Szoval tavalyi adoalapot > onrevizioznom kell. Konyvelesileg ez hogy nez ki? A TA-t > eloirtam az alabbiak szerint. > > 891 -461 > 413- 891 > > Az alappal is csokkentenem kellene az eredmenytartalekot. > Ezt melyik szamlan tegyem meg? > > Koszi elore is: Judit > > _______________________________________________________________________ > Tanulj ANGOLUL, NÉMETÜL az INTERNET segítségével! > 3 Féle intenzitás; 3 Szint; Hanganyag CD-k; Ingyenes konzultáció! > http://www.mediabo.hu/akcio/origo/jelentkezesi_lap.html > > > _______________________________________________ > akta mailing list > [email protected] > https://openforum.hu/mailman/listinfo/akta _______________________________________________ akta mailing list [email protected] https://openforum.hu/mailman/listinfo/akta
